孟加拉与其他国家租税协定

孟加拉国已与 36 个国家签署了双重徵税协定 (DTA)。
一般而言，如果已签署 DTA，则允许抵免根据该条例对任何收入支付的外国税款徵收的孟加拉国所得税。
外国税收对孟加拉税收的抵免额不能超过该税收的平均税率。平均税率是指按总收入计算的税额除以该收入所得的税率。
在签订任何由居民向非居民支付款项的合同之前，非居民应仔细考虑预扣税条款和税率，以及相关 DTA 下的任何税收优惠。
必须获得国家税务局 (NBR) 的证书才能在 DTAA 下享受孟加拉国的税收优惠。
如果没有这样的好处，非居民实体可以考虑在合同中加入“税收总额”条款。

请参考孟加拉与台湾的税收协定
请参考孟加拉与中国的税收协定

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我们制定了以下条约申请的判断标准：
场景:
如果您不是孟加拉法律居民，并且您的居住国与孟加拉有 DTA，如果您没有 PE（常设机构），请转到 A 部分。
如果您不是孟加拉法律居民，并且您的居住国与孟加拉有 DTA，如果您是 PE（永久机构），请转到 Ｂ 部分。
如果您不是孟加拉法律居民，并且您的居住国与孟加拉没有 DTA，请前往Ｃ部分。

各国DTA零扣缴税率豁免申请服务

A 部分:

场景:

如果您不是孟加拉法律居民，并且您的居住国与孟加拉有 DTA，并且如果您没有 PE（常设机构），则它将被视为“非孟加拉国内来源收入”。
这意味着孟加拉将徵收零税。
但是，您仍然需要向孟加拉税务局发送零税申请才能获得批准。
以下，我们将通过问答让您了解。

DTA-Q-10:
孟加拉的哪些外国法律居民公司可以依DTA申请没有常设机构(PE)下零税率?

DTA-A-10:
孟加拉已与以下 36个国家签署了 DTA：

DTA-Q-20:
为什麽在DTA下该国外资没有常设机构 (PE)之外资所得，可以享受零税率?

DTA-A-20:
它遵循 DTA 条约第 5 条和第 7 条。条款定义外国实体是否在孟加拉拥有常设机构。
第 7 条规定，如果没有常设机构，非孟加拉境内来源的收入将不在孟加拉征税。

DTA-Q-30:
哪些情况被视为没有PE，外资在该国设立子公司会被视为外资的在该国的子公司吗?

DTA-A-30:
根据 DTA 第 5 条第 7 项，孟加拉的外商独资子公司不会被视为 PE，因为它是一个独立的法人实体。
这意味着如果孟加拉子公司通过子公司与非孟加拉母公司之间签订的服务合同向非孟加拉母公司支付服务费
作为投资者，非孟加拉母公司可以申请零税。
至于支付金额是否合理，将涉及孟加拉税务局的TP（Transfer Pricing）判断。
请参阅孟加拉转让定价网页。

DTA-Q-40:
外资在孟加拉设立分公司或办事处，可否适用没有PE下的零税率?

DTA-A-40:

根据 DTA 第 5 条第 2 项，如果外国公司在孟加拉设立分支机构或办事处，则将被视为孟加拉国内收入。
但根据DTA第5条第4项，如果办事处仅从事筹备或辅助活动，则适用零税率。

DTA-Q-50:
孟加拉依DTA没有PE下零税率申请的程序为何?

DTA-A-50:

如果 DTA 规定对根据该条例应缴纳预扣税的任何收入免徵孟加拉国税，则孟加拉国居民纳税人必须将该收入支付给另一国的居民，不得扣除任何税款，但须通知或由 NBR 指示。
NBR 将根据该收入的非居民收款人的申请，在 30 天内出具证明，以核实该非居民收款人根据相关 DTA 在孟加拉国免税或减税。
申请以较低税率扣除税款的证明书的表格是“根据 1984 年所得税条例（1984 年第 XXXVI 号）第 51(2) 条申请证明书”。

B 部分:

场景:

如果您不是孟加拉法律居民，并且您的居住国与孟加拉有 DTA，并且您拥有 PE（常设机构），则您的收入将被视为孟加拉国内来源的收入。
至于徵收税率，请注意：
如果孟加拉税率 > DTA 税率，则採用 DTA 税率；如果孟加拉税率 < DTA 税率，则採用孟加拉税率。
以下，我们将通过问答让您了解。

DTA-Q-60:
被视为孟加拉来源所得的判定要素?

DTA-A-60:

对身为居民的人而言，所有收入，无论其来源如何——

1. 在该年度由该人或其代表在孟加拉国收到或被视为收到
2. 在该年度在孟加拉国产生或产生，或被视为产生或产生于他
3. 当年在孟加拉国境外累积或产生

对非居民人士而言，来自任何来源的所有收入，其中——

1. 在该年度由该人或其代表在孟加拉国收到或被视为收到
2. 在该年度内对他在孟加拉国产生，或被视为产生或产生。

被视为在孟加拉国产生的收入：

1. 工资——在孟加拉国赚取或由孟加拉国政府或地方当局支付给为该政府或当局服务的孟加拉国公民。
2. 在孟加拉国的任何业务联繫
3. 孟加拉境内的任何财产、资产、权利或其他收入来源
4. 孟加拉国资本资产的转移

DTA-Q-70:
DTA第五条及第七条优先于孟加拉来源所得的判定要素?

DTA-A-70:

在适用DTA时，如果孟加拉国内税法与DTA第5条的PE定义不同，则以DTA下的定义为准。
在适用 DTA 时，如果外国公司被定义为在孟加拉没有 PE（常设机构），则将被视为非孟加拉国内来源的收入，如果业务利润与此问题相关，则 DTA 第 7 条的条款可以相应地适用零税率。
在这种情况下，请参阅 A 部分。

DTA-Q-80:
当非孟加拉税务居民有孟加拉来源所得，不考虑DTA 情况下，孟加拉税法扣缴税率多少?

DTA-A-80:

国内法规定的预扣税率为：

营业利润 – 20% (注 1)

股息 – 20% (注 2)

利息（货款）– 20% (注 3)

特许权使用费 – 20%

技术服务 – 20% (注 1)

专业服务– 20% (注 1)

注:

1. 支付给非居民个人的就业服务或作为艺术家或运动员的服务以及未具体列出的商业服务的工资或报酬，需缴纳 30% 的预扣税。
   非居民提供的广告和数字营销服务的费用为 15%。製造承包商或分包商服务和供应商佔 7.5%。
2. 支付给除公司以外的非居民的股息的预扣税率为 30%。
3. 孟加拉税务机关可能对特定文书给予 0% 豁免。

DTA-Q-90:
如果 DTA 税率高于孟加拉的税率，适用哪个税率？

DTA-A-90
至于徵收税率，请注意：
如果孟加拉税率 > DTA 税率，则採用 DTA 税率；如果孟加拉税率 < DTA 税率，则採用孟加拉税率。

DTA-Q-A0:        
当非孟加拉税务居民有孟加拉来源所得，依DTA优惠税率申请的程序为何?

DTA-A-A0:

如果 DTA 规定对根据该条例应缴纳预扣税的任何收入免徵孟加拉国税，则孟加拉国居民纳税人必须将该收入支付给另一国的居民，不得扣除任何税款，但须通知或由 NBR 指示。
NBR 将根据该收入的非居民收款人的申请，在 30 天内出具证明，以核实该非居民收款人根据相关 DTA 在孟加拉国免税或减税。
申请以较低税率扣除税款的证明书的表格是“根据 1984 年所得税条例（1984 年第 XXXVI 号）第 51(2) 条申请证明书”。

C 部分:

DTA-Q-B0:
作为投资者，如果您所在的国家没有与孟加拉签定DTA，那麽当您有孟加拉相关收入时，您的税率是多少？

DTA-A-Q0:

国内法规定的预扣税率为：
营业利润 – 20% (注 1)
股息 – 20% (注 2)
利息（货款）– 20% (注 3)
特许权使用费 – 20%
技术服务 – 20% (注 1)
专业服务– 20% (注 1)

注:

1. 支付给非居民个人的就业服务或作为艺术家或运动员的服务以及未具体列出的商业服务的工资或报酬，需缴纳 30% 的预扣税。
   非居民提供的广告和数字营销服务的费用为 15%。製造承包商或分包商服务和供应商佔 7.5%。
2. 支付给除公司以外的非居民的股息的预扣税率为 30%。
3. 孟加拉税务机关可能对特定文书给予 0% 豁免。

各国DTA零扣缴税率豁免申请服务

**请注意下列事项：
以上内容为永辉研发及教育中心于2021年10月摘要。
随着时间的推移，法规可能会发生变化，不同情况下会採用不同的选择。
所以在选择选项之前，请与我们联系或谘询该领域您信任的专业人士。

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(版本:2022/03)
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